個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除實(shí)操攻略——繼續(xù)教育支出

“知識(shí)就是金錢，不學(xué)習(xí)跟不上時(shí)代。”朋友圈里昨天看見曬畢業(yè)證的，今天又看見曬考試分?jǐn)?shù)的。個(gè)稅改革也鼓勵(lì)大家學(xué)習(xí)?？墒?，繼續(xù)教育的費(fèi)用如何抵扣？哪些情況可以抵扣？每月稅前能扣除多少金額？剛剛發(fā)布的個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除辦法對(duì)此進(jìn)行了明確！這里，我們梳理了知識(shí)要點(diǎn)及實(shí)務(wù)熱點(diǎn)問答。您想了解的，一個(gè)都不錯(cuò)過！

一、知識(shí)要點(diǎn)

二、實(shí)務(wù)熱點(diǎn)問答

1、繪畫、藝術(shù)、體育運(yùn)動(dòng)等個(gè)人興趣愛好的培訓(xùn)支出能否享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除？

答：繼續(xù)教育包括學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。未納入職業(yè)目錄的個(gè)人興趣愛好培訓(xùn)，與職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度不高，未納入此次扣除范圍。

2、如何判斷技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育？取得電工證可以扣除嗎？這屬于哪種繼續(xù)教育？

答：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育可通過《人力資源社會(huì)保障部關(guān)于公布國(guó)家職業(yè)資格目錄的通知》（人社部發(fā)[2017]68號(hào)）的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)區(qū)分，屬于技能人員資格的，為技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育；屬于專業(yè)技術(shù)職業(yè)資格的，則為專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

電工證屬于國(guó)家職業(yè)資格目錄中的技能人員資格證書，故在取得證書的當(dāng)年，按照技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育3600元定額扣除。

3、我讀了四年的計(jì)算機(jī)成人教育，但未能正常畢業(yè)，需要繼續(xù)攻讀一年，可以繼續(xù)享受學(xué)歷教育支出扣除嗎？

答：繼續(xù)教育中的同一學(xué)歷（學(xué)位）教育的扣除期限只有48個(gè)月，超過就不能扣除。如接受了四年的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，也享受了4年的繼續(xù)教育扣除，但未能正常畢業(yè)，需要繼續(xù)攻讀一年，因?yàn)橐呀?jīng)超過48個(gè)月，不能再享受扣除。

4、我讀成人教育已經(jīng)滿四年（48個(gè)月），準(zhǔn)備換個(gè)專業(yè)再讀，這種情形下還可以作為學(xué)歷繼續(xù)教育扣除嗎？

答：學(xué)歷（學(xué)位）教育若滿48個(gè)月之后，換了個(gè)專業(yè)再讀，則不屬于同一學(xué)歷（學(xué)位）教育，可以作為第二次繼續(xù)教育扣除。

5、我今年9月份開始讀在職研究生，學(xué)歷教育時(shí)間如何計(jì)算呢？

答：學(xué)歷（學(xué)位）教育的時(shí)間為入學(xué)的當(dāng)月至結(jié)束的當(dāng)月。

6、我參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，5年之內(nèi)要通過6門，但是當(dāng)年未通過考試，可以享受繼續(xù)教育支出專附加項(xiàng)扣除嗎？

答：不可以。納稅人接受職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除，沒有取得相關(guān)證書的，不得在當(dāng)年扣除。

7、我今年同時(shí)取得了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱證書和注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，可以扣2個(gè)3600元嗎？

答：不可以。若當(dāng)年拿了多個(gè)證書也只能按3600元扣，若每年拿一個(gè)證則每年都能扣3600元。

8、我參加專業(yè)技術(shù)資格考試，享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除需要什么資料嗎？

答：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。

9、我2019年就讀在職博士研究生，同時(shí)取得CPA證書，如何享受個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除呢？

答：您就讀的在職博士屬于繼續(xù)教育中的學(xué)歷教育，取得CPA證書，屬于繼續(xù)教育的職業(yè)資格教育。因此，2019年，您可以享受4800元（400*12個(gè)月）的學(xué)歷教育扣除和3600元的職業(yè)資格教育扣除。

Q10:我在國(guó)內(nèi)讀工商管理碩士(MBA)的支出可以享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除嗎？

A10：可以。工商管理碩士（MBA）是工商管理類碩士研究生學(xué)位。納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。

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